Индивидуальный инвестиционный счет: получаем вычет

На ПИФ

Здесь финансовый результат рассчитывается как разница между покупкой и продажей пая, никаких дополнительных дивидендов или купонов не предусмотрено. При этом действует особенный порядок расчета сроков права собственности. Так, как следует из абз.3 , при обмене пая в соответствии с законом от 29.11.2001 № 156-ФЗ этот срок не нарушается и считается с даты приобретения исходного пая.

Приведенное правило действует только в отношении тех паев, которые были приобретены после 01.01.2014. Для паев, приобретенных ранее этой даты, срок собственности считается с даты первой операции конвертации, проведенной после 01.01.2014. Такие объяснения дает Минфин в письме от 22.08.2017 № 03-04-06/53833.

Еще один инструмент работы с ПИФами — инвестиционный вклад в банках. Открывая такой вклад, человек одновременно обязуется купить на определенную сумму пай в фонде, управляемом подконтрольной банку УК. При этом налог с процентов по вкладу облагается по ставке 35%, поэтому возврат НДФЛ с инвестиционного вклада в банке невозможен. Кроме того, короткий срок размещения средств (менее 3 лет) не позволяет воспользоваться льготой и по паям.

Инвестиционный вычет для юридических лиц

Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.

Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.

Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.

Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:

• законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
• организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.

Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.

Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему. Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС

В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно

Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.

Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.

В отношении региональной части налога ограничения два:

• максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
• минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.

Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.

Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.

Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.

Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):

• находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
• консолидированные группы н/плательщиков;
• иностранные юрлица-резиденты и др.

Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.

Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.

Варианты предоставления и примеры

Право на налоговые вычеты граждане получают в случае наличия у них прибыли от инвестиционной деятельности. Причем использовать эту льготу можно в разных форматах. Больше всего вариантов у лиц, имеющих работу. Тогда вычеты они могут получать не только исходя из прибыли, но и из собственной заработной платы.

Вычет со взносов

Налоговый вычет представляет собой сумму средств, с которой можно вернуть 13%. Чаще всего граждане предпочитают оформлять вычеты с сделанных ими взносов на собственный ИИС. Причем действовать тут можно двумя способами:

1. получать вычет каждый год;
2. оформить вычет сразу за 3 года.

Применение такого метода предполагает необходимость выполнения инвестором ряда требований:

при исчислении льготы берутся во внимание взносы, сделанные на ИИС за календарный год, в год можно получить вычет на сумму до 400 000 руб., не больше (экономия 52 000 руб. в год);
фактически получение вычета возможно только по истечению 3 лет (на деле получать вычеты можно сразу за каждый год, но если счет вдруг будет закрыт раньше, то все полученные средства по преференции придется вернуть в бюджет);
владелец ИИС не должен иметь никаких других договоров (исключением являются те, по которым активы были переведены на этот ИИС).. Сумма вычета не меняется, если инвестор получает его ежегодно или по истечению 3 лет

Второй вариант подойдет тем, кто не хочет обращаться за вычетом каждый год

Сумма вычета не меняется, если инвестор получает его ежегодно или по истечению 3 лет. Второй вариант подойдет тем, кто не хочет обращаться за вычетом каждый год.

При получении такого вычета нужно помнить, что право на него имеют только официально работающие граждане. То есть, размер преференции может оказаться ниже, если человек получает маленькую зарплату. В этом случае такой формат вычета почти всегда не выгоден.

Вычет с прибыли

Для россиян предусмотрен и другой способ исчисления суммы вычета – исходя из суммы полученной прибыли. Этот формат доступен не только официально работающим гражданам, но и лицам, не имеющим дохода (то есть, не уплачивающим НДФЛ с зарплаты). Получить его можно лишь по истечению 3 лет действия ИИС, раньше – нельзя. Это одна из причин, почему этот способ не так популярен среди работающих граждан. Еще один фактор – незнание размера будущей прибыли. Ведь инвестиционная деятельность и вовсе может оказаться убыточной.

Суть такого действия заключается в том, что налоговый вычет составляет 13% от дохода. Обычно получают его следующим способом:

1. гражданин открывает счет;
2. по прошествии 3 лет он получает определенную сумму прибыли;
3. инвестор предоставляет брокеру справку о том, что вычет он не получал, после чего вся прибыль выплачивается ему в полном размере без удержания 13%.

Как выбрать, какой формат выгоднее?

Начинающим инвесторам довольно сложно сориентироваться, какой формат инвестиционного вычета для них будет более выгодным. Сложность заключается в том, что оценить хотя бы примерный размер вычета заранее невозможно. Поэтому рекомендуется отложить его получение на 3 года – когда можно будет оформить и тот, и другой вычет. Выбрать, имея на руках все бумаги, будет намного проще – достаточно произвести расчеты.

1. (300 000 + 400 000*2)*13% = 143 000 руб.
2. 560 000*13% = 72 800 руб.

В этом случае получение вычета по взносам очевидно будет более выгодным (почти вдвое). Однако оформить его Мальцев может лишь при условии наличия у него официального места работы.

Если же инвестор закроет свой счет раньше 3 лет, то получить вычет он не сможет. Если он уже успел оформить его по взносам, то уплаченные деньги придется вернуть.

Эти два варианта имеют различия и по бумагам предоставления. Получая вычет по взносам, справка о доходах с места работы становится обязательной. Если же преференция исчисляется из размера прибыли, то она не нужна. Сам процесс оформления во втором случае является более простым, так как по истечению 3 лет инвестору достаточно получить в ФНС справку о том, что он не воспользовался вычетом, и предоставить ее брокеру. В противном случае за получением вычета придется обращаться в налоговую и подтверждать все финансовые операции, связанные с инвестированием, документально.

Юрист готов ответить на ваши вопросы.

Вычет на доход от продажи ЦБ

Прибыль от продажи ценных бумаг (положительный финансовый результат) освобождается от НДФЛ при соблюдении следующих условий:

1. Акции (паи, облигации), обращающиеся на ОРЦБ, были куплены после 01.01.2014, находились в собственности гражданина не менее 3 лет и не учитывались на ИИС.

Примечание: ИНВ в том числе может применяться и в отношении ЦБ иностранных эмитентов, если они были допущены к торгам на российском ОРЦБ или иностранных фондовых биржах (письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03–04-05/9885).

1. Предельный размер вычета рассчитывается как произведение количества лет владения инвестором ЦБ и суммы в размере 3 000 000 руб., при условии, что в одном периоде погашались бумаги с одним и те же сроком нахождения в собственности.

Пример: в налоговом периоде погашается пакет акций, которыми гражданин владел на протяжении 3 лет. Тогда из налогооблагаемой базы можно вывести сумму в размере 9 000 000 руб.

Если инвестор в одном периоде погашает ЦБ с разными сроками нахождения в собственности, средний срок для расчета предельного размера вычета рассчитывается по формуле, приведенной в подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ.

Формула сложна для восприятия, поэтому разберем расчет на конкретном примере.

Пример:  гражданин продал пакеты акций «Роснефть» с положительным финансовым результатом 4 000 000 руб. и «Лукойл» с прибылью 5 000 000 руб., которые находились у него в собственности 3 и 4 года соответственно.

Средний срок владения ЦБ составит:

4 000 000 руб. * 3 года + 5 000 000 руб. * 4 года  / 4 000 000 руб. + 5 000 000 руб. =  3,56 лет

Следовательно, предельная сумма вычета за налоговый период будет равна:

3,56 * 3 000 000 руб. = 10 680 000 руб.

В данном случае сумма предельного вычета полностью покрывает налогооблагаемую базу – 9 000 000 руб. Таком образом, платить НДФЛ с прибыли от реализации ЦБ инвестору не придется.

1. Срок нахождения ЦБ в собственности физического лица исчисляется по методу ФИФО, т. е. в первую очередь выбывают бумаги, приобретенные по времени первыми.

Пример: инвестор приобрел 12 акций «Сбербанк» 13.01.2014 года, а затем докупил еще 14 акций этой же компании 19.08.2016 года. 19.10.2018 гражданин решил продать 20 акций. Под вычет попадет только положительный финансовый результат от продажи первого пакета акций, приобретенного раньше. Второй пакет ЦБ находился в собственности менее 3 лет, поэтому вычесть из налогооблагаемой базы прибыль от реализации 8 акций нельзя.

Вычетом разрешается пользоваться многократно – в любой год, когда был получен положительный финансовый результат от продажи ценных бумаг.

Уменьшать на сумму вычета можно всю налогооблагаемую базу по НДФЛ, взимаемого по ставке 13%. При этом переносить неиспользованный остаток вычета на новый налоговый период запрещено.

Порядок получения вычета

Получить вычет можно двумя способами:

• в заявительном порядке у налогового агента –  брокера (если брокеров несколько – подать заявление на получение вычета нужно каждому из них), при этом налоговый агент обязан самостоятельно определить размер вычета и представить налогоплательщику соответствующий расчет;
• путем самостоятельного представления декларации 3‑НДФЛ в инспекцию по месту жительства (электронным способом через портал ФНС (Госуслуги) или по почте).

При самостоятельном обращении в налоговый орган к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на вычет:

• копии отчетов брокера (ов), договоров, выписок из реестров;
• сведения из справок о доходах, полученных от всех профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• заявление на возврат НДФЛ, если в представленной декларации исчислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

В ситуации, когда вычет был представлен несколькими налоговыми агентами, и его общий размер превысил предельно допустимую величину, налогоплательщик обязан представить в ФНС декларацию и доплатить соответствующую сумму налога.

Как доставить декларацию в налоговую

Направить отчет в налоговую инспекцию возможно двумя способами:

Декларацию следует подавать в инспекцию по месту своей регистрации.

Лично или через представителя

Здесь имеется 2 выхода из ситуации – самостоятельно все сделать либо довериться профессиональному эксперту. И в том и другом случае придерживаются следующего алгоритма действий:

1. Собирают необходимые документы.
2. Проверяют правильность оформления каждой бумаги.
3. Безошибочно заполняют форму декларации 3-НДФЛ. Эксперт обычно делает ее сначала в электронном виде и распечатывает.
4. Передают документы в налоговую.

Через интернет

Быстрее и удобнее составить и отправить декларацию через личный кабинет на офсайте ФНС. Данный ресурс позволяет всю процедуру пройти в онлайн-режиме либо загрузить заполненную декларацию на флешку и затем распечатать на принтере.

Первым делом открывают сам сайт налоговой — nalog.ru и заходят в личный аккаунт из раздела для физических лиц.

В личном кабинете все нужные сервисы прописаны в пункте «Жизненные ситуации». Но для отправки декларации потребуется электронная подпись. Если ее нет, то создают.

Теперь возвращаются в предыдущий раздел и жмут на ссылку в меню «Налог на доходы ФЛ», затем – «3-НДФЛ». Далее кликают на кнопку «Заполнить новую декларацию онлайн».

Первым делом обозначают год, за который планируется подавать налоговый отчет. После этого двигаются дальше.

Произойдет переброс на следующую страничку, где ничего делать не надо. Галочку ставят напротив нижнего блока, если был доход из-за рубежа.

Следующим шагом будет отметка типа налогового вычета.

Наконец переходят непосредственно к заполнению отчетной налоговой формы. При этом следует следовать подсказкам системы, которые автоматически появляются справа. Для заполнения граф понадобится иметь под рукой: паспорт, ИНН, реквизиты банка и справки 2-НДФЛ. Внеся свои личные данные, переходят во вкладку «Доходы» путем нажатия на кнопку «Далее». Теперь необходимо указать доходы за отчетный налоговый период. Для этого кликают по иконке «Добавить доход» и вписывают сведения из имеющейся справки 2-НДФЛ.

На следующей страничке в разделе «Вычеты» жмут на вкладку «Ценные бумаги» и отмечают поле «Предоставить вычеты по ценным бумагам и инвестиционный вычет». В самом низу вносят общую сумму, зачисленную на ИИС в течении года (уточняют у брокера или берут из его отчета).

Завершающим этапом станет подведение итогов. Во вкладке с таким названием отобразится годовая заработная плата, налоговая база с учетом внесенных средств на ИИС, исчисленная сумма налога и полагаемый вычет.

Если предполагается сформировать файл и вывести документ на печать, необходимо прикрепить фото или сканы нужных документов. После этого ставят электронную подпись, для чего вбивают кодовую комбинацию для доступа и нажимают на иконку «Отправить».

Чтобы вернули налоговый вычет, кроме декларации 3-НДФЛ требуется отослать заявление. Для его составления проходят по вкладке «Заявление на возврат».

После завершения процедуры отправки всех документов ждут ответа от инспекции о принятии и запуске камеральной проверки. Обычно такая проверка длится до 3 месяцев. По ее завершении у инспекции будет месяц на возврат налога.

Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ

Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).

В письме от 29.08.2017 № 03-04-06/55349 Минфин рассказал, как влияет на фин. результат купонный доход с облигаций:

• накопленный купонный доход (НКД), как уплаченный, так и полученный, учитывается при подсчете фин. результата от реализации ЦБ;
• процентный доход, который выплачивает эмитент облигаций в течение срока владения, в фин. результате для целей расчета вычета не участвует.

Важно! Согласно абз.4 п.17.2 ст.217 НК доход от дисконта, полученный при погашении рублевых облигаций российских организаций(корпоративные), эмитированных с 01.01.2017, освобожден от НДФЛ.

Что касается вычета на облигации федерального займа, то, как гласит, п.25 ст.217 НК, на суммы процентов по государственным, региональным и муниципальным облигациям НДФЛ не начисляется. При этом, разница по дисконту налогом облагается.

Как подать документы на вычет по ИИС в электронном виде

Данная процедура станет доступной после открытия личного кабинета на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru). Сделать это можно одним из трех способов:

1. Посетить любой налоговый орган с паспортом, где специалист откроет личный кабинет и предоставит регистрационную карту с данными для входа.
2. Через портал Госуслуг при условии, что процедура регистрации на нем уже пройдена.
3. Посредством квалифицированной электронной подписи. Такой способ больше подходит для налогоплательщиков-предприятий.

Чтобы получить налоговый вычет по ИИС, необходимо выполнить несколько действий:

• приобрести неквалифицированную электронную подпись;
• заполнить декларацию;
• приложить сканы всех необходимых документов;
• отправить полученный пакет в инспекцию;
• сформировать и подать заявление на предоставление вычета.

Рассмотрим все эти этапы подробнее.

Получение электронной подписи

Поскольку налоговая декларация и все приложения к ней подаются в электронном виде, «живой» подписи налогоплательщика на ней быть не может. И тем не менее, она подлежит обязательному удостоверению. Для этой цели существует электронная подпись. Получают ее в вышеупомянутом личном кабинете — достаточно открыть вкладку «Получить ЭП», заполнить предлагаемые строки и придумать пароль.

Удостоверять этой подписью документы на веб-ресурсах иных государственных организаций не получится — она действительна лишь для налоговиков. Поэтому подпись и называется неквалифицированной.

Заполнение налоговой декларации

Актуальная форма 3-НДФЛ находится в разделе «Жизненные ситуации» в пункте «Подать декларацию 3-НДФЛ»:

Ее заполнение не вызывает каких-либо затруднений, поскольку требуется просто указать в предлагаемых полях сведения из заранее подготовленных документов

Следует обратить внимание на следующие моменты:

• Данные о налогоплательщике вводятся автоматически. Их правильность необходимо проверить.
• Выбирая год подачи декларации, нужно отметить тот, в котором велась инвестиционная деятельность.
• Информация о доходах вносится в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом. Если заполнение формы производится после сдачи годовой отчетности работодателями, заполнить этот раздел можно автоматически, кликнув «Заполнить из справки».
• Вычет, который предполагается получить, является инвестиционным. Его следует пометить галочкой в разделе «Выбор вычетов».

• Указывая размер вычета, следует помнить о том, что максимально допустимая его сумма — 400 тыс. руб. На этой же странице можно загрузить сканированные копии всех подтверждающих документов.
• Когда декларация будет сформирована, появится сумма к возврату. Это и есть тот налоговый вычет, положенный инвестору. При возникновении каких-либо вопросов, здесь же можно посмотреть, каким образом он был рассчитан. Если вопросов нет, вводится пароль от своей электронной цифровой подписи и нажимается кнопка «Подтвердить и отправить».

Оформление заявления на возврат денег

Отправка декларации лишь удостоверяет право на вычет. А чтобы получить деньги назад, потребуется направить в налоговый орган еще и соответствующее заявление. Эта функция станет доступна после того, как декларация поступит в контролирующий орган и будет зарегистрирована там. Обычно на это уходит от 1 до 3 дней.

Для отправки заявления на странице раздела «Мои налоги» (там, где будет указана сумма переплаты) нужно выбрать кнопку «Распорядиться». Распорядиться суммой к возврату можно двумя способами:

• провести взаимозачет — при этом сумма переплаты пойдет на погашение тех налогов, которые необходимо оплатить;
• возвратить финансы на свой банковский счет.

Выбирая второй вариант, нужно указать реквизиты счета для перечисления средств в соответствующих строках. А затем подписать документ электронной подписью и отправить.

Действующее законодательство устанавливает трехмесячный срок проверки деклараций с момента ее регистрации в контролирующем учреждении. При положительном решении деньги подлежат возврату в течении четырех недель.

Соответственно, финансовых поступлений придется ждать ориентировочно месяца четыре. Проверка может закончится и раньше — это связано с загруженностью специалистов налогового органа. Информация о процессе проверки отражается в личном кабинете.

Особенности ИИС

Несколько слов о том, что такое ИИС и какие возможности он дает инвестору.

ИИС – брокерский счет со специальным налоговым режимом. Механизм действия следующий:

1. Совершеннолетний гражданин РФ открывает счет для инвестирования на фондовом рынке. Это можно сделать через специальные организации (банки, брокерские и управляющие компании), имеющие лицензию.
2. Периодически пополняет счет рублями и покупает ценные бумаги. Ежегодное пополнение ограничено 1 млн рублей.
3. Выбирает, какой льготой по налогообложению воспользоваться: типом “А” или типом “Б”. В зависимости от выбранного либо получает до 52 000 рублей возврата каждый год, либо освобождается от уплаты НДФЛ с прибыли, полученной от операций с ценными бумагами при закрытии счета.

Аналитики отмечают резкое увеличение количества ИИС, открытых в 2019 году. Это говорит о том, что люди начали осознавать, что банковский вклад и валюта под матрасом не слишком эффективно защищают от обесценивания их сбережений. Но многие до сих пор теряются, когда заходит речь о получении законной льготы. Поэтому сегодня рассмотрим два типа налогового режима для ИИС и подробно остановимся на получении вычета по ним.

Из книги вы узнаете, как устроен мир прибыльного инвестирования

Скачать книгу

Некоторые особенности ИИС:

• открывается минимум на 3 года, в противном случае никакие льготы не положены;
• может быть только один (допускается менять брокера за время открытия счета и переводить активы от одного к другому, не теряя трехлетнего срока владения);
• если закрыли счет раньше минимального срока (3 года), вернете государству все, что удалось получить по льготе;
• можно оформить вычет за 3 предыдущих года, если не сделали этого ранее;
• максимальная сумма взносов – 1 млн рублей ежегодно, максимальная сумма возврата НДФЛ – 52 тыс. рублей (по типу “А”), по типу “Б” – без ограничений;
• льготами могут воспользоваться как работающие, так и неработающие граждане;
• вычет по типу “А” можно получать столько лет, сколько будете держать ИИС и с его помощью инвестировать, либо до момента отмены государством льготного механизма налогообложения;
• вычет по типу “Б” получают в момент закрытия ИИС.

Два вида вычетов по ИИС

Сколько вычетов можно получить по ИИС? При открытии индивидуального инвестиционного счета вам доступен только один (!) из двух существующих налоговых вычетов:

1. Вычет по внесенным взносам.
2. Вычет по полученной прибыли.

Подробно расскажем о каждом.

1. Вычет по взносам на ИИС. В этом случае вы можете каждый год получать налоговый вычет, размер которого составляет 13 % от суммы денежных средств, положенных на ИИС (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ). Однако установлен фиксированный предел в 52 тыс. рублей. Больше этой суммы вы получить не сможете. Следовательно, даже если вы внесете на счет максимально допустимую сумму в 1 млн рублей, то получите не больше 52 тыс. руб. Кроме того, размер вычета, которым вы можете воспользоваться, не должен превышать сумму уплаченного налога на доходы по ставке 13 % за этот же период.

   Пример: Иванов О. Р. зарабатывает более 1 млн рублей ежегодно. В 2019 году он открыл ИИС и внес на него 700 тыс. руб. В 2020 году он подаст документацию в ФНС и получит вычет в размере 52 тыс. руб. В том же 2020 году он вновь внесет деньги на счет в сумме 700 тыс. руб., и в 2021 обратится в ФНС за вычетом в 52 тыс. руб. за предыдущий год.

   Пример: Петров И. О. зарабатывает 300 тыс. руб. в год (сумма уплаченного налога на доходы составила 39 тыс. руб.). В 2019 году он открыл ИИС и положил туда 600 тыс. руб. В 2020 году он будет вправе подать документацию в ФНС и получить вычет в размере уплаченного в 2019 году налога в 39 тыс. руб. Поскольку остаток вычета перенести будет нельзя, он сгорит.

2. Вычет по полученной прибыли. Если вы отдали предпочтение этому варианту (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ), то вправе освободить все доходы, полученные на ИИС, от налога на прибыль (13 % от полученной прибыли).

   Пример: в 2018 году Малышева Р. Р. завела индивидуальный инвестиционный счет и приобрела ценные бумаги стоимостью 50 тыс. рублей. Через три года она продаст их по 100 тыс. руб. за единицу. С полученной прибыли (разница между ценой акций при продаже и покупке) ей нужно будет уплатить налог по ставке 13 %. Вместе с тем Малышева Р. Р. сможет получить налоговый вычет по полученному доходу. В этом случае она будет освобождена от уплаты налога в размере 13 % от полученной прибыли.

   Как определиться с типом вычета? Однозначно ответить на этот вопрос сложно. Но надо учесть следующие моменты.

   Если вы работаете неофициально, то не вправе претендовать на вычет по взносам. Остается один вариант — вычет по полученной прибыли.

   Как правило, вычет по взносам — более выгодное решение. Вычет по прибыли дает большую выгоду лишь в том случае, если по ИИС вы получаете доход свыше размера инвестированных средств, но это редкое явление (если брать период, равный 3 годам). Вычет по взносам удобнее еще и потому, что о нем вы можете заявить уже на следующий год после того, как положили средства на счет, а не ждать 3 года.

   Если вы не знаете, какой тип налогового вычета выбрать, то можете решить этот вопрос уже после закрытия инвестиционного счета (то есть через 3 года). Поскольку вычет может быть получен за 3 предшествующих года, у вас есть право выбрать один из двух вариантов: или по взносам, или по прибыли. Но надо сказать, что отложенный выбор вычета по взносам связан с определенными финансовыми потерями, поскольку за 3 года обязательно пройдет инфляция.

   Пример: в 2017 году Дмитриева Р. Р. открыла ИИС и положила на счет 400 тыс. рублей. В 2018 положила еще 200 тысяч рублей, в 2019 году — еще столько же. Закрывая ИИС в 2020 году, она выберет, какой из двух типов счета будет наиболее выгодным для нее. Если размер полученного дохода превысит сумму взносов за 3 года (800 тыс. руб.), то удобнее для нее будет вычет по полученной прибыли. Если же прибыль не превысит этот показатель, лучшим решением станет вычет по внесенным финансовым средствам.

   Выбирать оптимальный вид налогового вычета на ИИС вы можете неограниченное количество времени. Но если вы хотя бы раз получали вычет по взносам, то впоследствии можете пользоваться только им. Если же вы еще не получали никакой вычет, то можете решить, какой именно выбрать.

   Но надо учитывать, что получить вычет по взносам вы можете лишь за 3 предшествующих года. К примеру, получить вычет в 2020 году можно за 2017, 2018, 2019 годы. В 2021 году заявить о вычете за 2017 год уже невозможно.

   При закрытии ИИС ранее чем через 3 года с момента заключения договора и уже после получения налогового вычета вы должны будете вернуть полученный вычет (поскольку информация о закрытии счета передается в ФНС). Если вы не заявляли о налоговом вычете, то закрыть ИИС сможете без каких бы то ни было последствий.